后移征收環(huán)節(jié)，穩(wěn)步下劃地方 消費(fèi)稅改革醞釀提速推進(jìn)

　　作為“十四五”時(shí)期稅制改革的一場(chǎng)“重頭戲”，消費(fèi)稅改革正釋放出加快腳步的明確信號(hào)。近日，繼“十四五”規(guī)劃文件中對(duì)消費(fèi)稅改革作出部署后，財(cái)政部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人接連談及下一步消費(fèi)稅改革的考慮，透露相關(guān)政策思路。日前，全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委調(diào)研組赴廣東省就完善現(xiàn)代稅收制度、健全地方稅和直接稅體系等開展了專題調(diào)研。業(yè)內(nèi)指出，目前消費(fèi)稅改革的方向和路徑圖已然明晰，有望提速推進(jìn)。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，是典型的間接稅。從稅收收入來看，消費(fèi)稅是我國(guó)當(dāng)前第三大稅種，2020年我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入為12028億元，約占全國(guó)稅收收入的7.79%。2021年第一季度，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入為5154億元，同比增長(zhǎng)18.5%。

　　“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。前不久，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上表示，下一步，將完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。

　　在健全地方稅、直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重的稅制改革大背景下，本輪消費(fèi)稅改革的方向已經(jīng)基本敲定：調(diào)整征收范圍和稅率；征收環(huán)節(jié)后移；稅收收入穩(wěn)步下劃地方，與此同時(shí)，統(tǒng)籌考慮消費(fèi)稅立法。

　　事實(shí)上，消費(fèi)稅自1994年開征以來，經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整，包括2006年消費(fèi)稅制度改革、2008年成品油稅費(fèi)改革、2014年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行也基本平穩(wěn)。2019年底，財(cái)政部公布《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，征求意見稿保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。

　　“作為我國(guó)的第三大稅種，消費(fèi)稅改革有利于更好地調(diào)節(jié)市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的導(dǎo)向作用；并通過將消費(fèi)稅劃歸地方，調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系，建立健全現(xiàn)代稅收制度，發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用�！北本﹪�(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示。

　　征收環(huán)節(jié)后移，是本輪消費(fèi)稅改革的一項(xiàng)關(guān)鍵之舉。“消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，有利于補(bǔ)充地方稅收收入來源，完善地方稅收體系建設(shè)，進(jìn)而為消費(fèi)稅立法做準(zhǔn)備。”李旭紅指出，近期一系列減稅降費(fèi)政策深入落實(shí)，在大大減輕企業(yè)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，在一定程度上出現(xiàn)了地方政府稅收收入增長(zhǎng)承受壓力的狀況，將消費(fèi)稅收入劃歸地方有利于補(bǔ)充地方稅源，完善地方稅體系。

　　而對(duì)于征收范圍和稅率而言，根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)部署，消費(fèi)稅改革的方向是“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。

　　李旭紅認(rèn)為，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象大多是特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為，具有一定的綠色稅收性質(zhì)。因此，征稅范圍和稅率的調(diào)整應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步凸顯消費(fèi)稅的綠色性質(zhì)，發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)合理健康消費(fèi)的作用。征稅范圍應(yīng)該有增有減，與能源消耗、資源保護(hù)、環(huán)境污染等相關(guān)商品可以納入消費(fèi)稅征稅范圍，同時(shí)在保持總體相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，消費(fèi)稅改革是在現(xiàn)代稅收制度改革的大框架下進(jìn)行全局謀劃的，也是為了適應(yīng)構(gòu)建新發(fā)展格局的需要。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段，結(jié)合地方稅體系的完善，用消費(fèi)稅改革來激發(fā)地方的積極性，是一個(gè)很好的抓手。此外，消費(fèi)稅改革也可以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)消費(fèi)行為的引導(dǎo)，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

　　在蔣震看來，消費(fèi)稅改革不能一刀切。“征收的范圍不同，應(yīng)稅消費(fèi)品不同，對(duì)稅收收入帶來的影響也不一樣。在后移環(huán)節(jié)中不能一刀切，要注意輕重緩急，優(yōu)先推進(jìn)條件具備的，慢慢推向全局�！�

　　李旭紅指出，消費(fèi)稅改革的基本目標(biāo)在于確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。未來，消費(fèi)稅要在調(diào)節(jié)中央與地方收入分配、降低地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)地方優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等方面發(fā)揮更大的積極作用。同時(shí)，征收環(huán)節(jié)后移等改革有一定的持續(xù)性，要以立法的方式鞏固前期改革成果，提升相關(guān)消費(fèi)稅政策的權(quán)威性，使之更好地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。落實(shí)稅收法定原則是稅制改革的基本方向。結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革，不斷推動(dòng)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)也是下一步要落實(shí)的目標(biāo)。